包装物押金涉及的税务处理有哪些

一、包装物押金涉及的税务处理有哪些

关于包装物押金的税务规定具体如下所示：

1.针对一般货物的包装物，在收取时并不涉及税收问题，然而在逾期或者超过一年时间仍旧未予归还的情况下，需按期计算并征收增值税。若为应税消费品的货物，则还需要额外计算并征收消费税。

2.针对除啤酒、黄酒以外的所有酒类，其包装物押金在收取的同时就应对相关环节进行增值税以及消费税的计征，逾期时则不再征收增值税及消费税，且在退还押金的过程中亦不会退还此前已经缴纳的增值税及消费税，没收后的剩余部分将被转化为其他业务收入。而对于啤酒、黄酒这两种特殊酒类，由于其消费税采取从量定额征收方式，因此在收取押金的环节无需计征增值税及消费税，待逾期未能归还时再确认为收入，并对其征收增值税，但不涉及消费税。

3.对于已作为商品价格的一部分随同产品销售出去的包装物，为了鼓励购买者将包装物予以返还而额外收取的押金，如果该押金属于酒类包装物（排除啤酒、黄酒之外），则处理方式与前述相同，即在收取时就应计征增值税和消费税；若是普通货物以及啤酒、黄酒的包装物押金，当包装物逾期未能收回时，押金将被没收，而没收的押金将用于缴纳增值税。

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

2、《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率；第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

二、包装物押金增值税如何计算

根据现行增值税以及消费税相关法律法规的规定，对于用于商品包装的各类用品（包括但不仅限于纸箱、袋子等），其适用的税率为17％。这里所提及的“包装品”，是指纳税人在销售其自身产品过程中，用来包裹其货物的各类物质资料。

此外，纳税人通常会向购买其产品的客户额外收取一定金额的包装物押金，这主要是为了鼓励买方尽早将包装物归还企业，从而实现包装物的合理循环利用。

然而，根据现有法律法规的要求，如果纳税人将收到的包装物押金进行独立的账务记录，且该笔押金的收付期限在一年内并且尚未过期，那么这部分押金并不需要与销售额合并后再缴纳相应的税费。但是，如果超过一年的期限，且未能及时收回包装物，那么这部分押金就必须按照相关规定进行计算，并缴纳增值税和消费税。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条

扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；

情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

关于包装物押金的税务处理方法，根据相关法规要求，我们做出了以下详细的解释说明：针对一般货物的包装物押金，若其逾期或超过1年仍未收回，则须按照规定计算征收增值税以及消费税；而对于酒类产品（除了啤酒与黄酒以外）而言，自收取押金之日起即可开始计算征收相应的税收义务，逾期后税金可暂停征收，但退还押金时，所缴纳的税款不得退回。同时，对于啤酒、黄酒类的押金来说，只有当逾期尚未被收回之时，方可确认为收入并且征收增值税，而不必考虑消费税的事宜。另外，对于与产品销售相伴随的包装物押金，无论是酒类还是普通货物，同样需要在收到押金时立即计算征收相应的税费。最后，当逾期未回收的普通货物以及啤酒、黄酒的包装物押金未能追回时，将予以没收并上缴增值税。