消费税的计税依据

消费税的计税依据

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一、消费税的计税依据

我国消费税的计税为从价定率征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

纳税人自产自用的应税消费品，按规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

计算公式为：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）。

《增值税暂行条例实施细则第十六条

纳税人有条例第七条

所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条

所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

(三)按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：

销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

二、消费税的计算

依据《中华人民共和国消费税暂行条例》的严格要求与明确规定，消费税的计算方法分为三种形式：即从价定率法，从量定额法以及从价定率和从量定额相结合的复合计税法（以下统称为“复合计税法”）。

在实际操作中，我们应该采用哪种方式来计算应纳消费税额呢？

《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

我国消费税的计税为从价定率征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

纳税人自产自用的应税消费品，按规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

计算公式为：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）。